2012年是營改增的元年。
是年，營改增率先在上海啟動改革試點，之后采取“雁陣”擴圍方式，陸續(xù)有12個省市納入改革試點。經(jīng)過精心組織實施，各試點省市新舊稅制均已成功實現(xiàn)轉(zhuǎn)換。這標(biāo)志著，營改增已經(jīng)試水成功，這艘巨輪正乘風(fēng)破浪，朝著下一個目標(biāo)遠航。
“可以說，這是我國經(jīng)濟領(lǐng)域重大改革中穩(wěn)中求進的典范案例。”中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇對營改增當(dāng)前取得的階段性成果如是評價。
新舊稅制成功轉(zhuǎn)換
納稅人成功轉(zhuǎn)換。截至目前，共有102.8萬戶試點納稅人，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。其中，一般納稅人21.6萬戶、占21%；小規(guī)模納稅人81.2萬戶、占79%。從行業(yè)分布看，交通運輸業(yè)16.1萬戶、占15.7%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)86.7萬戶、占84.3%。
征管系統(tǒng)平穩(wěn)運行。目前，各項系統(tǒng)運轉(zhuǎn)正常，2012年已開出新的增值稅專用發(fā)票3119.5萬張、稅額720.7億元。同時，各地納稅申報順暢，納稅服務(wù)到位，風(fēng)險防控有效。納稅申報率達到99.8%。
抵扣鏈條順利打通。營改增各項改革措施到位后，適用稅率、計稅方式、計稅依據(jù)等全部按照新稅制執(zhí)行，其抵扣機制作用日益顯現(xiàn)，試點行業(yè)與其上下游行業(yè)抵扣鏈條已經(jīng)打通，基本消除重復(fù)征稅。初步統(tǒng)計，12個試點省市共為企業(yè)直接減稅426.3億元。既減輕了服務(wù)業(yè)稅負，也降低了制造業(yè)成本，促進了二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。
新增值稅入庫順暢。各試點地區(qū)財政、國稅、國庫部門，嚴(yán)格按照財政部制定的預(yù)算管理和會計核算辦法，轉(zhuǎn)換新增值稅稅款入庫方式，做好稅款入庫核算工作，成功搭建了稅款入庫平臺，新的體制和核算制度運行順暢，基本做到了繳得進、分得清、記得準(zhǔn)，沒有發(fā)現(xiàn)稅款混庫、滯壓等現(xiàn)象。
制度體系基本建立。國家層面出臺了“一方案”“一辦法”和“兩規(guī)定”,即：財政部、國稅總局印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和《試點有關(guān)事項的規(guī)定》《試點過渡政策的規(guī)定》。地方層面建立了配套的預(yù)算管理、會計核算、稅收征管、稅款入庫核算等制度，以及財政扶持資金管理辦法。中央和地方兩個層面的制度建設(shè)有機銜接，共同構(gòu)筑起了比較完整的制度體系，為改革試點提供了堅實的政策保障和制度支撐。
促減稅、推轉(zhuǎn)型卓有成效
基本解決重復(fù)征稅問題，促進了跨區(qū)域、跨行業(yè)抵扣鏈條的形成，強化了區(qū)域內(nèi)外、上下游企業(yè)之間的聯(lián)系。以安徽為例，試點以來江蘇、上海、浙江三省市合計接受安徽營改增專用發(fā)票3.3萬份、稅額2.7億元，占到安徽開具給外省總份數(shù)的50%以上，進一步密切了安徽與長三角地區(qū)的經(jīng)濟聯(lián)系。此外，營改增促進了國際國內(nèi)兩個市場對接。營改增對試點企業(yè)提供的交通運輸、研發(fā)和設(shè)計服務(wù)實行零稅率，實現(xiàn)了與國際通行稅制的接軌，使國內(nèi)服務(wù)業(yè)企業(yè)與國外企業(yè)處于更加平等的競爭地位，既有效地提高了服務(wù)出口企業(yè)的國際競爭力，也增強了企業(yè)參與全球資源配置的能力。在全球經(jīng)濟低迷的情況下，上海市去年全年新認(rèn)定跨國公司地區(qū)總部50多家，投資性公司25家，研發(fā)中心17家，實際利用外資逆勢上揚，增長20.5%。
切實減輕了企業(yè)稅負。從12省市的納稅申報情況看，一是試點實現(xiàn)總體減負。試點全年減稅426.3億元，其中，試點納稅人減稅189.1億元，原增值稅一般納稅人購進試點服務(wù)減稅237.2億元。二是中小企業(yè)普遍減稅。小規(guī)模納稅人稅負下降幅度平均達40%，有力支持了小微企業(yè)發(fā)展。三是增稅面不斷下降。以上海為例，2012年全年交通運輸業(yè)一般納稅人增稅面逐月下降，并于7月份實現(xiàn)了全行業(yè)減稅。即使改革初期少數(shù)企業(yè)稅負增加，各地也都采取了不同的扶持辦法，對稅負增加的企業(yè)予以財政補貼，對沖因稅負增加而帶來的負面影響，實際稅負并沒有增加。
促進了服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。一是服務(wù)業(yè)企業(yè)戶數(shù)增加較快。每月新辦企業(yè)都在迅速增加。以湖北省為例，試點一個月全省新增試點納稅人3952戶，增加最多的是文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，占新增戶數(shù)的29.8%。二是服務(wù)業(yè)經(jīng)濟總量快速增長。2012年上海市國內(nèi)生產(chǎn)總值增長7.5%，其中二產(chǎn)增長3.1%，三產(chǎn)增長了10.6%，高出全市生產(chǎn)總值增速3.1個百分點；三產(chǎn)增加值占全市GDP首次突破60%，拉動經(jīng)濟增長6.2個百分點。三是服務(wù)業(yè)出口迅速增加。
推動了制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。營改增直接受益的雖然是服務(wù)業(yè)，但對制造業(yè)產(chǎn)生了重要的“溢出效益”，影響十分顯著。一是推動服務(wù)外包，促進主輔分離。不少企業(yè)主動將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，進一步優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，使企業(yè)從“橄欖型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皢♀徯汀�，專注于提高主業(yè)核心競爭力。二是加速資產(chǎn)折舊，鼓勵科技創(chuàng)新。由于設(shè)備采購抵扣增加，改革有力促進了試點企業(yè)的設(shè)備更新改造。
促進了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。為更好地適應(yīng)稅制變化，企業(yè)在經(jīng)營模式、市場營銷和生產(chǎn)組織方式等方面做出適應(yīng)性轉(zhuǎn)變，如交通運輸車輛掛靠經(jīng)營、制造業(yè)中的研發(fā)與運輸服務(wù)等，尋求通過專業(yè)化協(xié)作完成。促進了企業(yè)管理升級。很多企業(yè)主動從產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)建、財務(wù)管理、合同管理、供應(yīng)商選擇等方面，完善了企業(yè)治理機制，內(nèi)部管理水平明顯提高。
新一輪改革正試水
專家和地方都在呼吁，要進一步擴大改革區(qū)域范圍和改革行業(yè)。鑒于已進行改革試點的12個省市在經(jīng)濟總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面已具有較強的代表性，改革試點積累了豐富的經(jīng)驗，制度設(shè)計更加完善，工作機制更加協(xié)調(diào)，改革氛圍更加有利，因此，全面實施擴大試點的條件已具備；同時，因局部地區(qū)試點導(dǎo)致的政策差異和征管風(fēng)險等問題，以及試點地區(qū)和非試點地區(qū)的稅制不公平和“洼地效應(yīng)”，都需要盡快通過擴大和深化改革加以解決。
此外，隨著營改增的實施，作為地方主要稅種的營業(yè)稅逐步被增值稅取代，地方稅體系建設(shè)更加迫切。要構(gòu)建新的地方稅體系，形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度，同時增強地方財政實力。要深入研究稅收征管體系改革，根據(jù)形勢變化，適時調(diào)整國稅、地稅部門職能及工作資源配置。
高培勇認(rèn)為，營改增不僅限于稅收制度改革的層面，它涉及到政府職能的方方面面和各個層面，牽動著政府和企業(yè)、政府和居民之間的關(guān)系。它實際上已經(jīng)成為重大財稅改革乃至新一輪重大經(jīng)濟體制改革的先導(dǎo)。
長期關(guān)注營改增改革進程的中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青對記者表示，他十分贊成營改增牽一發(fā)而動全身的說法�，F(xiàn)在應(yīng)該抓住有利時機、積極推進。
“方向正確、全面鋪開、頂層設(shè)計、通盤考慮�！敝烨鄬I改增的遠航表達了這樣的愿景。（中國財經(jīng)報網(wǎng) 王勁松）
